国家税务总局：中国居民赴马来西亚投资税收指南

中国居民赴马来西亚投资税收指南

本投资指南旨在为中国居民赴马来西亚投资和从事经营活动提供初步的税务信息导引。
本指南第一部分从地理、政治、经济和文化方面对马来西亚国家概况进行介绍，重点介绍了马来西亚的投资环境。马来西亚自然资源丰富、基础设施完善，农业、采矿业、制造业、建筑业和服务业均为其特色产业，已出台多项计划和补贴政策鼓励投资，并积极参与区域经贸合作；
第二部分为本指南核心内容，对马来西亚国内主要税制进行介绍，包括马来西亚的税制体系、税法渊源和税制变化。基于马来西亚现行适用的法案，该部分对马来西亚现行主要税种制度逐一进行说明，具体包括：所得税（包括企业所得税和个人所得税）、消费税、石油所得税、不动产利得税、印花税和纳闽商业税；
第三部分为马来西亚税收征收和管理制度介绍。马来西亚实行中央政府一级征税制度，税收立法权和征收权均集中在中央政府。联邦财政部统一管理全国税务事务，负责制定税收政策，由其下属的内陆税收局和皇家关税局负责实施。内陆税收局（IRBM）的责任是管理直接税收，皇家关税局管理海关税、国内货物税及消费税。此外，本部分还对居民纳税人和非居民纳税人的具体征管措施进行说明；
第四部分为马来西亚特别纳税调整政策介绍，主要围绕马来西亚2012年《所得税（转让定价）规则》和IRBM2012年发布的《转让定价指南》展开；
第五部分为中马税收协定的解释和适用，主要围绕《中马关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》和马来西亚IRBM发布的《相互协商程序》，重点对协定的适用范围、常设机构条款、营业所得、劳务所得、投资所得、财产收益及其他所得的课税权分配、税收抵免、非歧视待遇条款、情报交换以及相互协商程序进行介绍；
最后，本指南对在马来西亚投资可能存在的税收风险进行了简要的总结和说明。

《中国居民赴某国家（地区）投资税收指南》（以下简称《指南》）内容由国家税务总局委托各地税务机关在开展境外税收管理服务课题时搜集，根据对外投资需要进行整理，并在国家税务总局网站发布。《指南》编制的目的为向纳税人对外投资提供税制介绍，所涉及的法律法规更新日期为课题截止日期（约2017年9月）。由于税收法规变化、翻译及理解偏差等原因，不能保证内容与对方国家（地区）税制完全一致，具体税收法规和纳税流程以对方国家（地区）正式发布内容为准。本指南仅做参考，不具有实务意义，不保证内容的真实性、完整性、有效性，请纳税人自行咨询相关国家（地区）确认核实。若因《指南》导致损失的，丝路工委会不承担任何法律责任。
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